【计提和缴纳附加税时的会计分录是什么】在企业日常经营中，除了增值税、企业所得税等主要税种外，附加税也是不可忽视的一部分。附加税主要包括城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等，通常以增值税、消费税等为计税依据。企业在进行税务处理时，需要正确进行“计提”和“缴纳”两个环节的会计分录。
以下是关于计提和缴纳附加税时的会计分录总结：
一、计提附加税的会计分录
当企业确认应缴附加税时，需先进行计提，即根据应纳税额计算出应交的附加税金额，并将其计入相关费用或成本中。
| 会计科目 | 借方 | 贷方 | |
| 税金及附加 | 借方（金额） | 应交税费——应交附加税 | 贷方（金额） |
说明：
- “税金及附加”科目用于核算企业发生的与经营活动相关的税费支出，如城市维护建设税、教育费附加等。
- “应交税费——应交附加税”是负债类科目，表示企业尚未缴纳的附加税金额。
二、缴纳附加税的会计分录
当企业实际缴纳附加税时，需从银行存款或其他资金来源中支付相应税款，并冲减“应交税费——应交附加税”。
| 会计科目 | 借方 | 贷方 | |
| 应交税费——应交附加税 | 借方（金额） | 银行存款 | 贷方（金额） |
说明：
- 此时，企业已履行了纳税义务，因此需将“应交税费”科目中的金额转出。
- “银行存款”科目减少，表示企业实际支付了税款。
三、示例说明
假设某企业本月应缴纳增值税100,000元，适用的城市维护建设税税率7%，教育费附加3%，地方教育附加2%。
- 城市维护建设税 = 100,000 × 7% = 7,000元
- 教育费附加 = 100,000 × 3% = 3,000元
- 地方教育附加 = 100,000 × 2% = 2,000元
合计应缴附加税：12,000元
计提分录：
- 借：税金及附加 12,000
- 贷：应交税费——应交附加税 12,000
缴纳分录：
- 借：应交税费——应交附加税 12,000
- 贷：银行存款 12,000
四、注意事项
1. 附加税的计算基础通常是增值税、消费税等流转税，企业需根据当地政策确定具体税率。
2. 在会计处理中，应注意区分“应交税费”与其他费用类科目，确保账务清晰、合规。
3. 实际操作中，部分企业可能通过“应交税费——应交城市维护建设税”、“应交税费——应交教育费附加”等明细科目进行分类核算。
通过以上内容可以看出，企业在处理附加税时，需严格按照会计准则进行“计提”和“缴纳”的账务处理，以保证财务数据的真实性和完整性。
